问：公司寒暄应付给客户赠予礼物，代扣个税，并计入营业款待费。正在企业所患上税汇算清缴时，正在A105010报告表中参加视同发卖支出。这块用度能否需求停止重分类，从营业款待费调剂到视同发卖本钱，并正在较量争论营业款待费限额中将此视同发卖剔除了?

答：《国度税务总局对于企业处理资产所患上税处置成绩的告诉》(国税函〔2008〕828号)第二条规则，企业将资产移送别人的以下景象，因资产一切权属已经发作改动而没有属于外部处理资产，应按规则视同发卖断定支出。

(一)用于市场推行或者发卖;

(二)用于寒暄应付;

……

《国度税务总局对于企业所患上税履行中多少税务处置成绩的告诉》(国税函〔2009〕202号)第一条对于发卖(停业)支出基数确实定成绩规则，企业正在较量争论营业款待费、告白费以及营业宣扬费等用度扣除了限额时，其发卖(停业)支出额应包含《施行条例》第二十五条规则的视同发卖(停业)支出额。

《国度税务总局对于公布〈中华国民共以及国企业所患上税年度征税报告表(A类，2014年版)〉的通知布告》(国度税务总局通知布告2014年第63号)附件《中华国民共以及国企业所患上税年度征税报告表》填报阐明规则：

A105010《视同发卖以及房地产开辟企业特定营业征税调剂明细表》填报阐明

1、无关名目填报阐明

4.第4行“(三)用于寒暄应付视同发卖支出”：填报发作将货品、财富用于寒暄应付，管帐处置没有确认发卖支出，而税法例定确以为应税支出的金额。填列办法同第2行。

14.第14行“(三)用于寒暄应付视同发卖本钱”：填报发作将货品、财富用于寒暄应付，管帐处置没有确认发卖支出，税法例定确以为应税支出时，其对于应的予以税前扣除了视同发卖本钱金额。填列办法同第12行。

依据上述规则，企业将资产用于寒暄应付，应视同发卖确认支出，汇算清缴时调剂视同发卖支出、视同发卖本钱和确认用度，正在较量争论营业款待费扣除了限额时，其发卖(停业)支出额应包含视同发卖支出额。管帐处置时按购置资产本钱以及不克不及抵扣的增值税金额记入发卖用度/营业款待费。税法按上述规则停止征税调剂。

2、管帐处置：

借：发卖用度/营业款待费

贷：库存商品

应交税费/应交增值税

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