函证是审计职员为了获得充沛得当的审计证据所施行的审计顺序，为了包管函证的牢靠性，获得高品质的审计证据，审计职员合时刻坚持警觉，应答存正在的危害。上面小编就来谈谈函证进程中应留意的成绩。

1、办理层请求没有施行函证的处置

偶然办理层会请求对于拟函证的某些账户余额或者其余信息没有施行函证，这时候审计职员该当思索办理层的请求能否公道，可否获得审计证据予以撑持。这里需求留意的是，不管该被审计单元是否是“老客户”，审计职员都不克不及假定办理层是诚信的，间接信任办理层而没有施行函证。

经过获得响应的审计证据后，假如以为办理层的请求是公道的，审计职员该当施行替换审计顺序，以获得与这些账户余额或者其余信息相干的充沛得当的审计证据；假如以为办理层的请求是分歧理的，且受到阻遏没法施行函证，审计职员该当视为审计范畴遭到了限定，并思索对于审计陈述的影响，也便是非无保存定见的论断。

2、计划函证的思索要素

为包管函证顺序能无效的施行，正在询证函收回前，审计职员需求得当地计划询证函，正在计划时需求思索的要素包含：

（一）函证的体式格局，函证的体式格局有两种，一种是主动的函证体式格局，请求被询证者必需回函；一种是悲观的函证体式格局，请求被询证者仅正在差别意时回函。普通而言，正在被审计单元状况比拟悲观的状况下，也便是存正在错报的能够性较小时才会采纳悲观的函证体式格局，若状况没有悲观则需采纳主动的函证体式格局。

（二）以往审计或者相似营业的经历。次要是参考以往审计进程中的回函率、回函精确度等要素，比方没有列明信息的函证回函率就会低落。

（三）拟函证信息的性子。

（四）挑选被询证者的得当性。被询证者必定如果理解被函证营业的任务职员，而没有是属于被审计单元的就能够。

（五）被询证者易于回函的信息范例。凡是列明信息的函证属于已经被回函的信息范例。

3、对于函证收回的把持

为了包管函证获得的审计证据的牢靠性，审计职员应答函证的全进程坚持把持。询证函经被审计单元盖印后，该当由审计职员间接收回。留意是由审计职员间接收回，不克不及由被审计单元代为收回，假如由被审计单元经手，就存正在了被审单元以及被询证单元勾通作弊的危害。

收回函证的体式格局详细可分为三种：

（一）邮寄体式格局：采纳这类体式格局发询证函必定要自力寄发，而不克不及运用被审计单元自身的邮寄设备。

（二）跟函体式格局：这类体式格局合用于被询证单元离被审计单元很近的状况下，审计职员可间接将询证函送到被询证者手中，背后查对并确认回函后间接将回函带回。审计职员要“时辰”以及询证函待正在一同，不但是避免勾通作弊的危害，还要留意察看被询证者能否仔细看待回函，假如被询证者连查都没有查间接确认，审计职员就要思索该回函的牢靠性。

（三）电子体式格局：采纳这类体式格局发函应正在收回行进行危害评价，思索响应的把持办法。

以上便是小编总结的函证进程中应留意的成绩，审计职员正在函证时该当片面思索能够面对的危害并主动应答，如许才干获得高品质的回函。

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