国家税务总局聊城市东昌府区税务局——张洪杰 刘芳潇

当前，各级税务机关已经比较广泛地利用人工智能赋能税收征管现代化，开展多场景的税收征管实践应用探索。国家税务总局聊城市东昌府区税务局以税收监管难度较大的房地产行业为着力点，将人工智能运用到涉房税收精准监管领域，探索推行了“一码全景”崭新模式，努力实现从经验式执法向科学精确执法的转变、从“以票管税”向“以数治税”精准监管的转变。

一、人工智能技术应用概述

人工智能是以互联网、大数据和云计算作为支撑，用计算机进行原本人类利用智力进行的工作，从而不断发展的一项关键性技术。当前各级税务机关已经开展多场景的税收征管实践应用探索：在税收征管领域，利用自动化系统，较好应对了数量众多、重复性高、时间要求紧等日常事务性工作；在纳税服务领域，利用数字化、智能化手段改造升级了纳税服务模式，“云端”办税、“非接触”办税和“多税合一”成为现实。

二、人工智能技术应用对税收征管的影响

（一）积极影响方面。一是助力税收征管提质增效。借助人工智能进行深度数据分析，可以有效提升审核准确率，降低人工审核风险，提高税收工作质效。二是助力政策解读和申报适用。基于人工智能识别和分析数据，可以帮助纳税人全面精准掌握政策，精确指导纳税人办理相关业务。三是助力征管体系数字化转型。借助人工智能技术，可以充分挖掘税收大数据，提升税收执法、税费服务、税务监管等整体效能。

（二）风险挑战方面。一是数据管理风险。一方面，数据来源广泛且无法验证其真实性，导致人工智能应用质量无法保障；另一方面，数据收集范围的扩大，导致数据隐私容易泄露。二是税收主体法律制度风险。目前法律规范尚未明确人工智能是否可以成为承担法律责任的主体，存在利用人工智能技术实施犯罪的法律风险。三是税务部门内部建设的挑战。随着信息技术应用的快速发展，税收治理面对的业务范围、税种、税制更为复杂，加之人工智能建设投入大、周期长，造成信息化建设相对滞后。

三、人工智能在涉房税收精准监管中的具体应用

为积极应对房地产行业快速发展带来的涉税风险，东昌府区税务局对不动产“全生命周期”进行数据归集，全市首创“一码全景”税收精准监管模式，先后补缴入库各项税费4218.55万元、滞纳金173.87万元，行业税收贡献率增长23.17%，所得税贡献率增长34.16%，以数治税精准监管成效明显。

（一）坚持问题导向，进行“一码全景”模式可行性分析。一是监管方式现状分析。房地产行业涉税业务体量大、周期长、环节多，加上涉税要素间相对独立不关联，造成内外数据利用不足，税收监管主要依赖纳税人申报数据，存在效率低下、时间滞后等问题，亟需提升以数治税基础水平。二是征管改革要求分析。2022年，总局联合自然资源部推出“一码关联”改革，用不动产单元号串联不动产全业务流程，构建房地产全生命周期业务集成管理体制。三是技术可行性分析。人工标识“众包”模式+机器学习技术可实现对历史存量数据的缺失补充，将存量不动产数据纳入底层数据库，在应用端增加不动产“一房式”归集功能，可对全量不动产数据信息实现快速识别和精准监控。四是数据安全性分析。住房不动产涉及个人信息多、隐私性强、敏感性高，数据安全尤为重要。通过数据加密、脱敏等方式，执行“最小化使用”规则，确保数据安全运行。

（二）坚持改革导向，提出“一码全景”模式实践性思路。一是“一码关联”思路。根据不动产单元号具有唯一性的特点，选取该“码”作为关键字段，将不动产相关信息进行“一码关联”，运用数据处理技术，补齐并重塑了不动产底层数据库。二是“一房归集”思路。通过不动产单元号将不动产各环节税费缴纳进行“一码串联”，将分散的数据匹配关联到户，税费信息进行“一房归集”，全流程呈现不动产行业重点税源不同时间、不同业务的动态进度。三是“可视监管”思路。根据单元号编码规则，对全域房地产企业、项目以及基本单位整体情况进行多维度、全周期精准画像，实时掌握税源管理现状，及时筛选风险疑点，有针对性开展风险提示、调查核实，实现对房地产行业的精准监管。

（三）坚持应用导向，细化“一码全景”模式可控性操作。一是存量数据缺陷处理。1.数据整合。整合房地产内外部数据信息，建立完善基础数据库。2.数据清洗。净化和整理原始数据，实现数据最大限度满足应用要求。3.采用“众包”。采取人工标注数据等方式，将不统一的汉字名称建立关联关系。4.机器学习。基于训练数据集，建立机器学习模型，将不动产单元号回填到存量数据库中。二是多元数据场景应用。1.“一房归集”。以不动产单元号为关键字段进行“一房归集”，完整呈现不动产各时点业务的实时轨迹。2.“全景模型”。以不动产单元号推出所属房地产开发企业和企业所有项目楼房、单元套数基本情况。3.“场景运用”。积极拓展关联数据应用场景，实现对各税种精细化、可视化税收监管。

（四）坚持创新导向，实现“一码全景”模式推广性归集。一是理念创新。1.打通内外信息壁垒。以不动产单元号为“关联主键”，将不动产“全生命周期”内各项业务进行“一码关联”。2.实施精细精准监管。应用大数据、云计算等先进理念，以单元号“小切口”延伸精准监管链条，创新构建“点+线+面”全方位、立体式精准监管新模式。二是业务创新。3.推行智能化可视跟踪。从“获取土地”“项目登记”“楼房建立”“房屋登记”到各环节税费缴纳，对不动产实行可视化跟踪管理，助力不动产全过程税收监管智能化升级。4.实现数据赋能精准监管。针对不同业务需求，加强对房地产行业的税种、风险等税收管理。三是技术创新。5.将大数据理念手段应用到精准监管中。采用人工标注“众包”模式+机器学习等技术，对差异数据进行科学调整，建立多数据表间关联，形成适用不同场景的不动产涉税大数据。

四、人工智能时代在加强税收征管中的应对路径

（一）法治管理，加强“人工智能+税收征管”法律体系建设。一方面，加强与立法机关的合作，建立健全适应人工智能应用的税收法律体系，推动相关法律法规和实施细则的修订。另一方面，加强日常监督和风险评估，及时发现和解决法律体系漏洞。

（二）专业管理，加强智能征管系统建设和配套人才培养。其一，加快智慧税务建设。在系统集成上，加快实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。在多维协同治理上，打造全国税务系统联网的配合协作平台。其二，建设一支高水平的人才队伍。加大人才培养力度，从外部引进专业性实用性人才，同时，完善人才选育管用机制。为人才提供具有良好竞争力的薪酬待遇以及广阔的发展空间。

（三）精细管理，加强涉税数据部门间合作和规范化管理。一是加大部门之间数据共享力度。税务机关应与财政、海关、银行等建立数据共享机制和联合工作机制，以实现数据的全面共享和解决技术、法律问题。二是完善税收大数据应用共享建设。加强税收数据规范化和标准化建设，确保不同部门之间的数据可以相互兼容整合。三是加快人工智能“以数治税”进程。以提升税收征管数字化治理效能为核心，完善人工智能税收征管应用战略。